Маренков Н.Л.

Налоги и ошибки учета. Изд.2, испр. и доп.

Об авторе

Маренков Николай Леонидович, профессор Экономико-финансового института, автор более 50 научных работ. Им написаны лекции по основным экономическим дисциплинам, таким как <Цены и ценообразование>, <Международные экономические отношения>, <Экономическая теория>, <Теория бухгалтерского учета>, <Аудит>, <Налоги и налогообложение>, <Менеджмент>, <Страхование> и др.

Оглавление

Введение

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что "платить налоги и умереть должен каждый". Данный принцип заложен и в российском законодательстве: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы". Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот, хотя и существуют определенные различия. Так, при уплате пошлины или сбора плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа, налоги никогда не бывают индивидуально возмездными.

Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов. Так, налоги составляют 86% доходной части федерального бюджета.

Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

С юридической точки зрения, налог -- установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке. Налоговое законодательство России претерпевает существенное обновление: с принятием Налогового кодекса Российской Федерации начинается второй, более зрелый период современной налоговой системы России. В XXI веке вводятся новые планы счетов бухгалтерского учета и новые налоги, изменяются ставки прежних налогов.

Как показывает сравнительный анализ ранее действовавшего налогового законодательства, в Налоговом кодексе сохранены все принципиальные положения современной налоговой системы России, впервые определенные в Законе об основах налоговой системы. При подготовке Кодекса учтены принципы налогообложения и сборов, обозначенные в постановлениях Конституционного Суда РФ, а также практика применения судебными и налоговыми органами действовавших с 1992 г. налоговых законов.

Кодекс раскрывает понятие законодательства о налогах и сборах, определяет систему налогов и сборов в РФ, устанавливает правовой статус налогоплательщиков и налоговых органов и их ответственность, содержит общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подробно регулирует порядок налоговой отчетности и налогового контроля, а также порядок обжалования актов налоговых органов.

В целях определения прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов, законодательные акты определяют элементы налоговой системы:

• налогоплательщика (субъекта налога) -- это юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги;
• объект налога (прибыль, доход, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость и другие объекты);
• источник налога, доход, из которого выплачивается налог. В качестве источника для юридических лиц может выступать выручка от реализации продукции, себестоимость, финансовый результат, балансовая или остаточная прибыль;
• налоговую ставку (норму налогового обложения);
• налоговые льготы;
• сроки уплаты налога;
• бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый платеж.

Данное учебное пособие написано студентам и налогоплательщикам для реализации освоенных знаний системы налогов и налогового учета в России в XXI веке.

В учебном пособии рассматриваются теоретические основы формирования налогового учета предприятий, фирм, банков и компаний. В частности, раскрывается экономическая сущность и функции налогов и налоговых издержек предприятия, формулируется понятие налогового учета и налоговой оптимизации. Классифицируются по уровням установления виды налогов, уплачиваемые российскими предприятиями. Представлены конкретные налоги, их ставки, налогооблагаемая база, приводятся схемы и графики, порядок и сроки внесения налогов и сборов, обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, организация налоговой службы, порядок проведения контрольных мероприятий за исчислением и уплатой налогов, учет и отчетность по налогам в инспекции Министерства по налогам и сборам и внебюджетных государственных фондах социального страхования, обязательного медицинского страхования, пенсионных фондах. Наглядно показано построение налоговой системы в России и зарубежный опыт промышленно-развитых и развивающихся стран.

С учетом и анализом часто повторяющихся ошибок в налоговом учете указаны особенности взимаемых налогов с предпринимательской деятельности, бюджетных и муниципальных организаций, малых предприятий, индивидуальных физических лиц без образования юридического лица, а так же иностранных юридических и физических лиц, совместных предприятий, инвестиционных фондов и страховых компаний, коммерческих банков и кредитных учреждений. Обширный теоретический и практический материал данной книги включен в процесс обучения студентов по различным специальностям экономических вузов и представляет толкование Налогового кодекса РФ, законодательных актов, постановлений и решений государственных органов в области налогообложения.